我國(guó)企業(yè)出口退稅操作程序

　　出口退稅，從狹義上說，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。

　　因出口退稅的對(duì)象不同，而有不同的分類。按出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，可分為具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。雖然有很多分類，但其出口退稅程序基本如下：出口退稅登記———進(jìn)口退稅申請(qǐng)———出口退稅審核———稅款退付與退稅清算。

　　那怎樣的企業(yè)才有出口退稅的權(quán)利呢?

　　一般而言，可以把外貿(mào)出口業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地劃分為兩大類，一是自營(yíng)出口，也就是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司從國(guó)內(nèi)供貨廠家購(gòu)入產(chǎn)品，在賣給國(guó)外客戶，據(jù)以賺取價(jià)差;二是代理出口，即外貿(mào)公司僅作為代理人將國(guó)內(nèi)供貨廠家所有的產(chǎn)品賣給國(guó)外客戶，按百分比賺取代理費(fèi)。

　　在退稅操作上，自營(yíng)時(shí)，由外貿(mào)公司具體辦理手續(xù)，并直接享有退稅的利益;而代理出口業(yè)務(wù)中，受托方(外貿(mào)公司)僅負(fù)責(zé)收回“兩單”，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代理證，交由委托方辦理退稅手續(xù)并享有退稅的利益。

　　出口企業(yè)必須在其獲準(zhǔn)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起30日內(nèi)，持商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本等證件到所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記手續(xù)：(1)填寫出口退稅登記表，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核;(2)辦理出口退稅登記證;(3)提交出口專職或兼職辦稅員的有關(guān)資料，經(jīng)由主管退稅機(jī)關(guān)考核，發(fā)給《辦稅員證》。出口企業(yè)只有在領(lǐng)取了出口退稅登記證明之后，才具有辦理出口退稅的權(quán)利和資格。未辦理退稅登記的出口企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退(免)稅。

　　接著，出口企業(yè)的出口退稅登記的內(nèi)容如有變更，或發(fā)生改組、分立、合并、撤消等情況，應(yīng)于主管部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷出口退稅登記手續(xù)。出口企業(yè)如更換辦稅員，亦應(yīng)辦理變更手續(xù)。

　　辦理出口退稅必須在出口貨物實(shí)際離境后。

　　外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

　　一、辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定

　　出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。

　　二、出口退稅申報(bào)軟件的購(gòu)買出口企業(yè)在退(免)稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。購(gòu)買申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)類型(外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè))。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買軟件并安裝成功后，需及時(shí)與進(jìn)出口處管理部門聯(lián)系，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。

　　三、確認(rèn)出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票(出口專用)》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。

　　四、出口退(免)稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日(以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn))起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退(免)稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

　　(一)外貿(mào)企業(yè)退(免)稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證;2、申報(bào)期限：?jiǎn)巫C齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào);

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)退(免)稅申報(bào)1、免稅申報(bào)：(1)已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)(空文件);新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。

　　(2)免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”;如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“免

　　2、退稅申報(bào)：?jiǎn)巫C齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前。

　　首先要有套外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng),或者是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：(1)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)做預(yù)申報(bào)。進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入)。

　　(2)數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。

　　在收到預(yù)審信息反饋準(zhǔn)確無誤后，就可以打印正式申請(qǐng)表格，帶上相關(guān)單證：

　　報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

　　出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

　　進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

　　結(jié)匯水單或收匯通知書。